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甲公司2009年度财务报表公布后,在A注册会计师获知的以下事项中,需要对2009年度财务报表采取适当措施的有()
A . 甲公司2009年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决
B . 甲公司2009年度财务报表可能存在重大错报
C . 甲公司2009年度采用的投资性房地产(主要资产)会计核算政策不符合企业的具体情况
D . 甲公司在2009年度财务报表公布后,生产车间发生火灾,造成巨大损失
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上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表,在对关联方及其交易的审查过程中,如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当()
A . 直接视为审计范围受到限制,发表保留意见的审计报告
B . 就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
C . 直接视为审计范围受到限制,发表无法表示意见的审计报告
D . 直接视为审计范围受到限制,发表否定意见的审计报告
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注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。
A、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露
B、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C、2009年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元),华清公司未调整
D、华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元,不考虑其他因素)
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甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表,下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()
A . 因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
B . 沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
C . 沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿
D . 沟通并不是必要程序,而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定
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ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司(属于公众利益实体)财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表,假如不考虑特殊情况,从()年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。
A . 2011
B . 2012
C . 2013
D . 2014
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甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表,以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A . ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务,A为此次审计项目组成员
B . 2009年5月中旬,在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时,注册会计师B担任其辩护人,此次审计安排B加入审计项目组
C . ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理,C为此次审计项目组成员
D . 甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工,D为此次审计项目组成员
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甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中适合采用信息技术的包括()。
A . 每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管,会计部门付款的程序运行
B . 每天对销售业务进行分析,获得不同销售方式下销售比例的数据
C . 要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D . 偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
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注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()
A、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露
B、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C、2009年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元),华清公司未调整
D、华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元,不考虑其他因素)
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甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中适合采用信息技术的包括()
A . 每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管,会计部门付款的程序运行
B . 每天对销售业务进行分析,获得不同销售方式下销售比例的数据
C . 要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D . 偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
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F寿险公司2009年度的财务报表存在重大错报,注册会计师通过审计未能发现,因此,该公司的管理层对该重大错报事件不需承担责任。
A . 正确
B . 错误
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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人,在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统,以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断,则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)
A . 聘请相关专家协助工作
B . 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C . 解除业务约定
D . 出具无法表示意见的审计报告
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注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。
A . 没有过失
B . 普通过失
C . 重大过失
D . 欺诈
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ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表,在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时,需要考虑的因素不包括()
A . 对审计工作的参与程度有限,足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计
B . 负责审计财务报表中最重要的部分
C . 对各组成部分的业务有相当程度的了解
D . 参与所有组成部分的审计工作
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上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度,A注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 针对上述第(1)项,指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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根据材料,回答 6~7 题:ABC会计师事务所的己注册会计师负责F股份有限公司(以下简称F公司)2×10年度的财务报表审计业务,在业务执行过程中,己注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。第 6 题 为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当()。
A.在审计报告的引言段中予以说明
B.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
C.出具无保留意见的审计报告
D.出具标准无保留意见的审计报告
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E注册会计师在对丙公司2009年度财务报表进行审计遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。下列关于信息技术一般控制的说法不正确的是 ()。
A.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面
B.有效的信息技术一般控制能够确保应用系统控制和依赖计算机处理自动会计程序得以持续有效地运行
C.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行,注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试
D.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,则不需要对相关的信息技术一般控制进行验证
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ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对存货实施监盘程序时,遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。注册会计师在存货监盘中发现,2011年末结存金额中有35万元的C原材料在2011年12月29日收到采购发票,但于2012年1月4日才实际收到入库。对于此情况,正确的处理为()
A.提出2011年报表中冲回尚未收到入库的C原材料35万元的审计调整建议
B.进一步检查相关存货发货情况和采购合同
C.如果合同约定以被审计单位仓库作为相关风险和报酬的地点,则注册会计师无须提出审计调整建议
D.考虑重要性水平以确定该事项对审计意见的影响
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注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计,为查清某项固定资产的原始价值,查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成,下列关于该项固定资产工作底稿保存期限的说法中,正确的是()。
A.至少保存至2017年
B.至少保存至2023年
C.至少保存至2024年
D.长期保存
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ABC会计师事务所首次接受委托对XYZ公司20×8年度财务报表进行审计,项目负责人A注册会计师在对长期借款项目进行审计时发现其明细如下:
<img src='https://img2.soutiyun.com/shangxueba/ask/2613001-2616000/2613063/ct_cjzksjm_cjzksjchoosez3_03210(200910).jpg' />
针对向甲银行的借款,A注册会计师所计划的下列审计程序中,不能认同的是()。
A.取得借款的授权批准文件及合同,检查借款的金额、期限、利率、条件等内容
B.检查抵押资产的产权及价值
C.由于长期借款系以往年度形成,由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计
D.检查借款费用的会计处理是否正确
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ABC会计师事务所于2009年12月30日接受了X股份有限公司的审计委托,该公司注册资本为 2000万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。
ABC会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担x公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2010年2月15日完成了对X股份有限公司 2009年12月31日资产负债表及2009年度的利润表、现金流量表的审计工作,X公司2009年度财务报告于2010年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。在对X公司审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:
(1) 由于该公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝,经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从 2010年起改变年折旧率,该公司同意在2009年年末报表中作相应披露;
(2) 该公司在国外一家联营企业内据称有 675000元的长期投资,投资收益为365000元,这些金额已列入2009年的净收益中,但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实;
(3) 该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序;
(4) 由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,使即将到期的1000万元债务的偿还存在重大不确定性;
(5) 2009年11月,该公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权使用费并收取罚款200万元,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定;
(6) 由于财务困难,该公司没有预付下年度的 15万元广告费;
(7) A和B从公司职员处了解到,该公司在 2010年5月份将进行大规模人事变动。
要求:
逐一分析上述7种情况,分别对每种情况指出应出具的审计报告类型,并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
<img src='https://img2.soutiyun.com/shangxueba/ask/11265001-11268000/11265043/ct_cjzksjj_cjzksjintegration_00088(20106)1.jpg' />
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乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时,对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:
(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求:
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甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于()。
A.没有过失或普通过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
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甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表,以下情况可能属于因自我评价产生不利影响的有()
A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务,A为此次审计项目组成员
B.2009年5月中旬,在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时,注册会计师B担任其辩护人,此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理,C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工,D为此次审计项目组成员