ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动：

A . 3.3 B . 2.5 C . 1.25 D . 1.65

A . 12万元 B . 60万元 C . 200万元 D . 192万元

A . 40 B . -26.8 C . 53.2 D . -40

A . 670 B . 686.5 C . 719.5 D . 753.5

A . 3600 B . 3864 C . 3900 D . 3960

A . 1.65 B . 3.3 C . 2.5 D . 0.85

（1） 2004年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万元普通法人股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原价（等于原计税价格）为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让公允价值为1500万元。2005年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。 （2） 2005年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。 （3） 甲公司取得的W生产设备经安装调试于2005年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。 （4） 乙公司2005年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，丙且至3月31日尚未计提减值准备。 （5） 乙公司于2005年4月1日以银行存款700万元买入人丙公司500万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。 （6） 丙公司成立于2004年7月1日，2004年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2005年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方额180万元，“利润分配——未分配利润”贷方余额1020万元。 （7） 2005年9月5日，丙公司接受一外国公司捐赠Y设备，并于当月投入使用。该设备经确认的价值为250万元（与税法规定相同，假定按税法规定确定的价值一次计入当年应纳税所得额），预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧（与税法规定一致），年末未计提减值准备。 （8） 2006年2月15日丙公司完成了2005年度企业所得税汇算清缴工作。 （9） 丙公司2005年1-3月实现净利润300万元，4-12月实现净利润1082。5万元。2006年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2005年度实现净利润15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2005年的年报于2006年3月15批准对外报出。 根据上述资料，回答下列问题。 79．甲公司2004年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（） A． 借：长期股权投资——丙公司（投资成本） 25000000 贷：固定资产清理 2500000 B．借：固定资产清理 14000000 累计折旧 8000000 贷：固定资产 22000000 C．借：长期股权投资——丙公司（投资成本） 25000000 贷：固定资产清理 14000000 银行存款 11000000 D．借：长期股权投资——丙公司（投资成本） 25000000 累计折旧 8000000 递延税款 330000 贷：银行存款 11000000 固定资产 22000000 应交税金——应交所得税 330000

A．40 B．-26.8 C．53.2 D．-40

A．224 B．480 C．240 D．384

A．借记9万元 B．贷记6万元 C．借记6万元 D．贷记3万元

A．借方100 B．贷方50 C．借方400 D．借方250

A．120 B．8.04 C．15.96 D．0

A．借方20 B．借方35 C．借方25 D．借方38

A．660 B．1060 C．1035 D．627

(1)2011年1月1日，A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。(2)当日，B公司可辨认净资产账面价值为1500万元，B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外，其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元。另外，B公司为其子公司提供债务担保100万元，子公司贷款逾期未还，B公司可能履行连带责任，若履行，则应赔偿80万元，B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。A公司2011年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。 A．401万元 B． 465万元 C． 417万元 D． 381万元

A.贷方1530 B.借方1638 C.借方2178 D.贷方4500

(1)2001年1月6日购买一项无形资产，价款为100万元，摊销年限为5年，2003年，2003年12月31日可收回金额为30万元，计提减值准备后摊销年限不变。 (2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元；账龄分别为未到期应收账款1800万计提比例1%；逾期应收账款1200万，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除应个别确定的以外，计提比例10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。 要求： (1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。 (2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。 (3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。

(1)2008年12月31日，长江公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司 2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。 (3)长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (4)2008年12月31日．长江公司Y产品的账面余额为3000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备500万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元；2008年12月31日该基金的公允价值为1800万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (6)2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2000万元；2008年12月31日该股票公允价值为3100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (7)长江公司2008年发生研究开发支出计200万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为120万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。 (8)长江公司于2008年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 (9)长江公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款50万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月 31日，该项罚款尚未支付(已确认为其他应付款)。 其他相关资料： (1)假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

要求: (1)计算该企业20×1年度应交的所得税。 (2)计算该企业由于所得税税率变动而调整的递延税款金额(注明借方或贷方)。 (3)计算该企业20×1年度计入损益的所得税费用。 (4)计算该企业20×1年12月31日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)。 (5)编制20×1年度有关确认应交所得税和所得税费用的会计分录。

A．1200(贷方) B．2100(贷方) C．3300(贷方) D．2100(借方)

A．1.65 B．＜3.3 C．＞2.5 D．0.85

资料一：2013年发生以下业务： （1）2011年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为零，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2013年12月31日固定资产账面价值为128万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2013年12月31日固定资产计税基础为160万元。2013年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产8万元。 （2）2013年年初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2013年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）2013年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增50万元，并相应的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额37.5万元，同时确认了递延所得税负债12.5万元。 （4）2013年11月1日，甲公司支付价款850万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的8%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债12.5万元，确认所得税费用12.5万元。 （5）2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2013年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元，因此确认了递延所得税资产50万元。 资料二：甲公司2012年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异200万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为20万元。 2013年6月30日，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元，且该新的事实于购买日并不存在，甲公司2013年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产50 贷：商誉20 所得税费用30 要求： （1）根据资料一，判断甲公司的上述事项的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。

A．517.5 B．502.5 C．497.5 D．372.5