以下关于注册会计师了解企业的内部控制的说法中，正确的是（ ）

A . 针对重大经营控制及风险管理实务的政策 B . 对期末财务报告流程的控制 C . 易于发生错报的程度 D . 被审计单位的风险评估过程

A . 如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行 B . 了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行 C . 如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试 D . 注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制

A . 如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 B . 如果预期控制风险很高，则不实施控制测试 C . 如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试 D . 不管控制运行是否有效，均应实施控制测试

A . 这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致 B . 可能引发存货交易和余额的重大错报风险 C . 可能导致存货项目的可变现净值难以确定 D . 增加了错误的风险

A . 通过注册会计师审计不可能消除财务信息的所有重大错报，只能降低财务信息的风险 B . 注册会计师审计是一种有偿服务 C . 注册会计师审计是提高财务信息的可信度的一种保证服务，但不能降低财务信息风险 D . 注册会计师审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立

A . 按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任 B . 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任 C . 注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露 D . 注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见

A . 如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 B . 如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试 C . 如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试 D . 不管控制运行是否有效，均应实施控制测试

A . 内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平 B . 对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果 C . 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任 D . 注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断

A . 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点 B . 在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度 C . 审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论 D . 注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

A . 集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同 B . 对合并过程执行的工作依赖于集团层面控制的有效运行 C . 仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据 D . 组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

A . 内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证 B . 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C . 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D . 在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

A . 注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动 B . 注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动 C . 注册会计师应当了解与审计相关的控制活动 D . 如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

A . 注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 B . 一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行 C . 内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 D . 与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

A . 注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务 B . 经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率 C . 审计人员在审计的过程中要保持独立性 D . 通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报

A . 内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活 B . 内部审计的独立性通常比注册会计师审计强 C . 内部审计与注册会计师审计的目标通常不同 D . 内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同

A．L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2013年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序 B．L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量 C．L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2013年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量 D．L公司2013年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

A．被审计单位业务控制越复杂，A注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制 B．在询问的过程中，A注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制 C．在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度 D．被审计单位业务控制越复杂，A注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

A．注册会计师在实施财务报表审计时，必须利用专家的工作 B．注册会计师在实施财务报表审计时，必须利用内部审计的工作 C．内部审计包括审批请购单 D．内部专家需要遵守质量控制准则的规定

A．被审计单位加强现金库存的管理，对超过库存限额的现金及时存入银行 B．被审计单位现金收入及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况应报经开户银行审查批准 C．被审计单位定期检查、清理银行存款账户的开立及使用情况，发现问题及时处理 D．被审计单位由财务主管在每年年末编制银行存款余额调节表

A．内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证 B．在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注内部控制的执行 C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

A．注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制 B．注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果 C．注册会计师应当了解内部控制的以下要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督 D．在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

A．重要性水平的确定应当由注册会计师负责执行，而样本规模的确定可以直接利用内部审计的工作结果 B．如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师也应当对这些领域给予特别关注 C．注册会计师不应完全依赖内部审计工作 D．即使利用了内部审计的工作，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担全部责任

A．对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 B．对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 C．人工控制的可靠性较差 D．内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证